解析新社保法

Published on 2011-08-22

7月26日上午,由英国品诚梅森律师事务所上海代表处的祁祎律师、德勤华永会计师事务所全球雇主服务-华东区主管合伙人徐文惠女士共同主讲,为上海英国商会会员公司的人事主管们解析了本月初正式生效的社保法对企业带来的影响。

7月26日上午,由[英国品诚梅森律师事务所](http://www.pinsentmasons.com/)上海代表处的祁祎律师 ( Jacky Qi) 、[德勤华永会计师事务所](http://www.deloitte.com/view/zh_CN/cn/index.htm)全球雇主服务-华东区主管合伙人徐文惠 (Joyce Xu)女士共同主讲,为上海英国商会会员公司的人事主管们解析了本月初正式生效的《中华人民共和国社会保险法》对企业带来的影响。

本次研讨会的第一部分中,祁祎律师首先介绍了新社保法的立法背景及进程,并归纳了新法的八个主要亮点


  1. 首次在法律中明确国家建立五种社保制度 (第二章至第六章)
  2. 五险:基本养老、基本医疗、工伤、失业、生育
  3. 基本养老保险基金逐步实现全国统筹 (第64条)
  4. 有关部门建立异地就医结算 (第29条)
  5. 社保基金不得挪作他用 (第69条)
  6. 单位按月告知员工缴纳社保情况 (第60条)
  7. 单位不缴纳社保费,征收机构可采取强制执行措施 (第63条)
  8. 单位逾期不缴费,日万分之五滞纳金,一倍以上三倍以下罚款 (第86条)


新社保法的生效无疑会对企业带来一定影响,这其中既有积极的一面,也有潜在的不利影响。总体来说,新社保法使违法用工企业成本加大,有利于统一企业的社会保险成本,促进企业之间更加公平的竞争。

对雇主的积极影响 | 可能对雇主造成的不利影响
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上海市社会保险费缴费标准总计标准不变,仍为37% | 工伤保险:工伤认定范围界定中,故意犯罪不认定为工伤,但如何界定“故意”可能引起劳资双方争议。*建议企业积极走工伤认定程序
养老保险:参保职工因病或非因工死亡的职工的丧葬补助金和抚恤金,因病或者非因工致残完全丧失劳动能力的病残津贴,从基本养老保险基金中支付。 | 生育保险 :生育津贴按照职工所在用人单位上年度职工月平均工资计发。
医疗保险:企业非全日制从业人员可以参加职工基本医疗保险,由个人按照国家规定缴纳基本医疗保险费。 | /
工伤保险 :第三十八条规定了九种情况下因工伤发生的费用,按国家规定从工伤保险基金中支付。 | /

对于企业广泛关注的新社保法对外籍员工带来的影响,祁祎律师表明,该法颁布后明确了用人单位有义务为外籍员工缴纳社保,其适用范围为:在中国境内依法注册或者登记的企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、律师事务所、会计师事务所等组织(以下称用人单位)依法招用的外国人,应当依法参加职工基本养老保险、职工基本医疗保险、工伤保险、失业保险和生育保险,由用人单位和本人按照规定缴纳社会保险费。

但诸多具体的操作细则仍需进一步明确,目前仅有的参考是《在中国境内就业的外国人参加社会保险暂行办法(征求意见稿)》(下称暂行办法草案)。因此,在目前这个过渡时期祁律师提醒大家注意以下几点:
  • 在全国统一的外籍员工参加社会保险操作细则出台前的“过渡时期”,深入了解公司业务涉及各地的不同实务要求
  • 在“过渡期”内,对现有外籍员工劳动关系尽快进行梳理分类
  • 与现有外籍员工就可能对其现有福利待遇(如有,商业保险)的调整和参加中国社会保险的要求进行充分沟通
  • 在招聘外籍员工时综合考虑社会保险成本、国籍、年龄等情况
  • 在建立聘用关系时,考虑是由中国公司直接雇佣,还是由境外雇佣派遣至中国的外籍员工

研讨会第二部分中,徐文惠女士首先与与会者探讨了新社保法的潜在税务影响。

个人所得税方面,由于现行税务法规没有明确规定外籍个人参与中国社会保险的税务处理,基于税务公平原则,在无新的个税法案出台的前提下,原法规原则也将适用于参与中国社保的外籍个人。 而在实践中,具体的税务处理仍取决于主管税务局的最终解释。

企业所得税方面,基于税务公平原则,可以推测现行针对基本社会保险金的企业所得税法规也将适用于参与中国社保的外籍个人。但是对于不同类型的企业,产生的影响亦可能不同。实践中,具体的税务处理仍取决于主管税务局的最终解释。
  • 企业法人:企业所得税税前扣除的政策使得企业法人实际负担的外籍员工社保成本有所降低;
  • 以成本加成法缴纳企业所得税的代表处:外籍员工社会保险金的缴纳会进一步增加企业的税务成本;

当外籍人员必须参与中国社保后,跨国公司可能面临的企业人力资源政策考虑有以下几方面:
  • 是否需要保留派遣人员母国或派遣国的社会保险
  • 对于当地雇佣的外籍人员,是否要取消养老金补贴等现行福利
  • 如何平衡及协调国内不同地区的社保政策

而最终做出决定则需要综合考虑企业成本(社保及税务成本)、同行业的政策导向、以及员工对福利机制的满意度等等。在目前外籍人员参与中国社保具体措施尚未明朗的前景下,建议公司应该 预估成本,并与外籍员工进行及时的信息传达与沟通。

最后,针对三种不用的外籍员工派遣/雇佣形式,徐女士建议企业注意以下几点:

临时来华人员
  • 征求意见稿中对于需要参保的外籍人员的定义为“在中国境内就业的外国人,是指依法办理《外国人就业证》、《外国专家证》、《外国常驻记者证》等就业证件,在中华人民共和国境内合法就业的非中国国籍的人员。”
  • 如何合理管理临时来华人员在华工作的性质和时间,减少这类外籍人员在华的税务与社保成本,对公司的成本控制十分关键
正式在华任职的外派人员*
  • 新社保法的执行,将增加派遣人员的社保成本
  • 如跨国公司仍需保留派遣人员母国的社会保险,则相关税务成本也将有所增加
  • 公司需在派遣前期做好相关成本估算
当地雇佣的外籍人员
  • 当地雇佣形式的简单易行和成本优势,使得越来越多的跨国公司考虑将部分预计长期在华工作的外籍个人雇佣形式本地化
  • 新社保法的执行,可能会进一步推进雇佣形式本地化的趋势

*对于可能出现的双重或者多重参加社会保险问题,国际通行做法是签订双边或者多边协议。中国目前仅与德国、韩国签订了互免社会保险缴费的协议,来自该国的外籍人员可免除协议规定险种的缴费义务,也不享受相关社会保险待遇。徐女士指出,未来的大趋势很有可能是中国将会与更多国家和地区签订互免社会保险缴费的协议。